采购计划审计：所需资料、主要风险、审计内容（实用）

 

采购计划审计实务总结

采购计划审计是对采购计划中所列价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等内容的可靠性、合规性和合理性进行的审计。

一、应获取的相关资料

包括：

货物采购：采购策略、采购计划相关制度、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备大中小修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况、计划外采购清单等。

服务采购和无形资产采购可以获取年度计划、年度预算（年度资本支出预算），并根据发生频率[内审网注:各类型审计方法案例模板关注公众号内审网]和性质，参照货物采购类型选取适用的资料。

二、应关注的风险领域

包括采购计划依据不充分、采购计划审批程序不当、采购计划分解不到位、采购计划与其他计划不协调、计划外采购失控等。

三、审计内容

（一）采购计划编制依据的可靠性。

1.审查采购计划的编制是否依据经过批准的采购申请。采购申请是否根据本期生产计划和物资消耗定额确定物资实际需要量，据以填具采购申请单。

2.采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金计划等相协调。

3.采购计划的编制是否符合公司的采购管理制度、存货管理制度和资金管理制度。

4.对特殊的采购业务，是否有论证依据。

（二）采购计划审批程序的合规性。

1.审查采购相关负责人是否按职责分工和授权范围对采购计划进行适当审批。

2.对不符合规定的采购申请，有无要求请购部门或人员调整采购内容或拒绝批准。

3.特殊的、技术性强的物资或服务采购，是否进行专家论证，是否进行适当审批。

4.对生产急需或突发性的紧急采购，是否按照相关制度规定进行适当审批等。

（三）采购计划所列价格的合理性。

1.审查采购计划价格时，可以上次成交价格、历史平均价或市场价格作为依据，判断计划价格的合理性。

2.采购价格异常波动的、新购物资或服务应作为审计重点。

（四）采购计划所列物资数量的合理性。

1.物资采购数量是否考虑了经济批量。

2.是否与生产计划、销售计划和物资库存相适应。

（五）采购方式选择的合理性。

采购方式具体包括招标采购、竞争性谈判、询比价、委托加工、互惠购买和融资租赁等方式。内部审计[内审网注:各类型审计方法案例模板关注公众号内审网]人员应审查采购方式的确定是否综合考虑了下列因素：采购相关制度要求、现有资源的充分利用、物资的重要性程度及质量、资金付款条件、供应商的信誉、价格构成要素、监管机构要求等。

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来源：招标采购那点事儿微信